Podatek od smartfona? Fiskus podjął decyzję w tej sprawie [28.08.2024]

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał niedawno interpretację indywidualną, która może mieć istotne znaczenie zarówno dla firm, jak i samych pracowników. Dotyczy ona służbowych telefonów i routerów.

Sprawa dotyczy dużej firmy zatrudniającej około 4 tysięcy pracowników, która zapewniła każdemu z nich telefon z nielimitowanym abonamentem oraz router z dużym pakietem danych. Choć sprzęt był niezbędny do wykonywania obowiązków służbowych, pracodawca zezwolił również na jego prywatne użytkowanie. To właśnie ta sytuacja budziła wątpliwości – czy taki przywilej powinien skutkować wyższymi podatkami dla pracowników?

Kluczowym elementem w rozstrzygnięciu KIS okazał się fakt, że firma nie jest w stanie technicznie rozdzielić służbowego i prywatnego użytkowania telefonów i routerów. Skoro nie można przypisać konkretnego przychodu do konkretnego pracownika, KIS uznał, że nie ma podstaw do naliczania dodatkowego podatku PIT.

Ta interpretacja może mieć szersze zastosowanie dla wielu firm, które udostępniają pracownikom służbowy sprzęt do prywatnego użytku i nie mają możliwości precyzyjnego rozdzielenia charakteru tego użytkowania. Otwiera to drogę do uniknięcia skomplikowanego naliczania hipotetycznych przychodów. Należy jednak pamiętać, że każda sytuacja wymaga indywidualnej analizy.

To jednak nie koniec sprawy, bo według prawa i tak trzeba płacić. Jednak nie podatek

Warto zauważyć, że decyzja KIS nie zwalnia całkowicie z obowiązków związanych z użytkowaniem urządzeń elektronicznych. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 7 marca 2023 roku orzekł, że smartfony powinny być rejestrowane jako odbiorniki, za które należy płacić abonament RTV. Stanowisko to podziela również Poczta Polska, która ma prawo przeprowadzać kontrole i sprawdzać nie tylko telewizory, ale wszystkie urządzenia zdolne do odbierania sygnału.

Co więcej, sąd uznał, że odbiornikiem radiofonicznym czy telewizyjnym jest każde urządzenie zdolne odbierać sygnał. Oznacza to, że obowiązek rejestracji i opłacania abonamentu może dotyczyć nie tylko smartfonów, ale także komputerów czy tabletów.

Dla pracowników korzystających ze służbowych telefonów nowa interpretacja KIS może oznaczać brak dodatkowych obciążeń podatkowych związanych z prywatnym użytkowaniem sprzętu. Jednak należy pamiętać o potencjalnym obowiązku rejestracji i opłacania abonamentu RTV za posiadane urządzenia elektroniczne. Ten obowiązek leży w gestii firm.

Pracodawcy z kolei mogą odetchnąć z ulgą, gdyż nowa interpretacja może zwolnić ich z konieczności skomplikowanych kalkulacji i naliczania dodatkowych podatków za prywatne użytkowanie służbowego sprzętu przez pracowników. Niemniej jednak, firmy powinny dokładnie przeanalizować swoją sytuację i w razie wątpliwości skonsultować się z ekspertami podatkowymi.

W innych krajach występują różne opłaty

w niektórych krajach istnieje coś w rodzaju „podatku od smartfona”, chociaż może to być nazywane inaczej i mieć różne formy w zależności od lokalnych przepisów.

• Francja: Francja ma specjalny podatek nałożony na urządzenia elektroniczne, w tym smartfony, który jest częścią tzw. „taxe copie privée” (podatek od kopiowania prywatnego). Podatek ten ma na celu rekompensowanie artystom i twórcom strat związanych z kopiowaniem ich utworów na urządzeniach takich jak smartfony, tablety czy komputery. Opłata ta jest naliczana przy zakupie urządzenia i wynosi określony procent od ceny sprzętu.
• Niemcy: W Niemczech istnieje podobna opłata znana jako „Urheberrechtsabgabe” (opłata za prawa autorskie), która jest naliczana na różne urządzenia, w tym smartfony. Opłata ta jest przeznaczona na rekompensowanie strat twórców związanych z prywatnym kopiowaniem ich dzieł. Kwota zależy od pojemności pamięci urządzenia i jest doliczana do ceny sprzedaży.
• Hiszpania: Hiszpania również wprowadziła opłatę za kopie prywatne, która obejmuje smartfony. Podobnie jak w innych krajach, opłata ta jest przeznaczona na wsparcie twórców i artystów. Kwota opłaty zależy od urządzenia i jest wliczana w cenę zakupu.
• Kanada: W Kanadzie istniała dyskusja na temat wprowadzenia podobnego podatku, jednak nie została ona wprowadzona na poziomie federalnym. Istnieją jednak inne opłaty i podatki związane z elektroniką, które są naliczane na poziomie prowincji.
• Węgry: Węgry wprowadziły podatek znany jako „telekom adó” (podatek telekomunikacyjny), który obejmuje także smartfony. Podatek ten jest naliczany od usług telekomunikacyjnych, a nie bezpośrednio od urządzeń, ale ostatecznie wpływa na koszt użytkowania smartfonów.

Podatki te zazwyczaj mają na celu wsparcie twórców i ochronę praw autorskich w erze cyfrowej, gdzie kopiowanie i dystrybucja treści jest znacznie łatwiejsza. W większości przypadków są to opłaty jednorazowe, doliczane do ceny urządzenia przy jego zakupie.